{"id":808,"date":"2023-02-16T11:30:51","date_gmt":"2023-02-16T10:30:51","guid":{"rendered":"https:\/\/compliance-focus.de\/?p=808"},"modified":"2023-03-21T10:31:08","modified_gmt":"2023-03-21T09:31:08","slug":"neuer-impuls-fuer-tax-compliance-systeme-oder-lame-duck","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.wirtschaftscampus.de\/compliance-focus\/tax-compliance\/neuer-impuls-fuer-tax-compliance-systeme-oder-lame-duck\/","title":{"rendered":"Neuer Impuls durch \u00a7 38 EGAO f\u00fcr Tax Compliance Systeme oder lame duck?"},"content":{"rendered":"<div class=\"shariff\"><ul class=\"shariff-buttons theme-default orientation-horizontal buttonsize-medium\"><li class=\"shariff-button xing shariff-nocustomcolor\" style=\"background-color:#29888a\"><a href=\"https:\/\/www.xing.com\/spi\/shares\/new?url=https%3A%2F%2Fwww.wirtschaftscampus.de%2Fcompliance-focus%2Ftax-compliance%2Fneuer-impuls-fuer-tax-compliance-systeme-oder-lame-duck%2F\" title=\"Bei XING teilen\" aria-label=\"Bei XING teilen\" role=\"button\" rel=\"noopener nofollow\" class=\"shariff-link\" style=\"; 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Dies geht aus einer Studie zum Stand der Implementierung von Tax CMS von pwc vom Januar 2020 hervor.<\/p>\n<p><strong>Motive f\u00fcr Tax CMS<\/strong><\/p>\n<p>Doch was sind die Beweggr\u00fcnde der Unternehmen, die ein Tax CMS-Projekt gestartet haben?<\/p>\n<p>Hauptmotivation ist die Vermeidung der Haftung der Gesch\u00e4ftsleitung, daneben wurden in der o.g. Studie von pwc auch die Sicherstellung der Tax Compliance, Haftungsvermeidung f\u00fcr Mitarbeiter und Verbesserung der bestehenden Prozesse genannt. Weitere interessante Ergebnisse dieser Studie sind daher, dass nur rund ein Drittel der Unternehmen die Ergebnisse der eigenen Risikoidentifizierung f\u00fcr gut geeignet h\u00e4lt, um angemessene pr\u00e4ventive Ma\u00dfnahmen festzulegen. Auch \u00fcberraschend ist, dass etwa bei einem Drittel der Unternehmen die laufende Verbesserung des Tax CMS nicht sichergestellt ist und nur ein Drittel der Unternehmen systematisch Wirksamkeitstests durchf\u00fchrt.<\/p>\n<p>F\u00fcr juristische Personen des \u00f6ffentlichen Rechts geriet das Thema Tax CMS oft erst durch die geplante und wieder verschobene Einf\u00fchrung des \u00a7 2b UStG erstmals in den Fokus.<\/p>\n<p>F\u00fcr viele andere Unternehmen war dagegen der Anwendungserlass zu \u00a7 153 AO vom Mai 2016 der Anlass, sich erstmals mit dem Thema \u201eTax Compliance\u201c zu befassen. Das BMF wies damals daraufhin, dass \u201eein eingerichtetes innerbetriebliches Kontrollsystem, das der Erf\u00fcllung der steuerlichen Pflichten dient, gegebenenfalls ein Indiz darstellen kann, das gegen das Vorliegen von Vorsatz oder Leichtfertigkeit sprechen kann.\u201c Die konkrete Ausgestaltung des Tax CMS blieb zun\u00e4chst offen. Die Einrichtung eines Tax CMS erschien nun jedoch als praktikables Instrument um eine Enthaftung der Gesch\u00e4ftsleitung zu bewirken.<\/p>\n<p>Aufgrund des Praxishinweis 1\/2016 des IDW sind inzwischen jedoch Leitlinien f\u00fcr die Ausgestaltung von Tax CMS vorhanden. Auch der im September 2022 aktualisierte Pr\u00fcfungsstandard IDW PS 980 macht nochmals deutlich, dass das Tax CMS angemessen und wirksam sein muss.<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.wirtschaftscampus.de\/compliance-focus\/wp-content\/uploads\/2023\/02\/grafik_Tax_CMS_7.jpg\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"size-full wp-image-811 aligncenter\" src=\"https:\/\/www.wirtschaftscampus.de\/compliance-focus\/wp-content\/uploads\/2023\/02\/grafik_Tax_CMS_7.jpg\" alt=\"\" width=\"500\" height=\"500\" \/><\/a><\/p>\n<p>Um ein angemessenes Tax CMS installieren zu k\u00f6nnen, ist aber das Beurteilen der Risiken im eigenen Unternehmen eine Grundvoraussetzung. Auch der BGH hat in dem viel beachteten Urteil vom 9. Mai 2017 &#8211; 1StR 265\/16 deutlich gemacht, dass ein \u201eeffizientes\u201c Compliance-Management eine bu\u00dfgeldmindernde Wirkung entfalten kann.<\/p>\n<p>Wenn also die Hauptmotivation der Unternehmen in einer Haftungsvermeidung f\u00fcr die Unternehmensleitung besteht, dann darf das Tax CMS keine Feigenblattfunktion einnehmen. Vielmehr sollte wirklich ein passgenaues, schlankes System im Unternehmen durch einen (Tax) Compliance Officer entwickelt werden. Diese L\u00f6sung verursacht angemessene Kosten und m\u00f6glichst wenig B\u00fcrokratie. Die Entwicklung des Tax CMS kann im besten Fall sogar zu einer Optimierung der Steuerprozesse im Unternehmen f\u00fchren, was eine Entlastung der Steuerfunktion und freie Kapazit\u00e4ten f\u00fcr weitere Aufgaben bedeutet. Das Entwickeln eines Tax CMS, das am Bedarf des Unternehmens vorbeigeht, d.h. wesentliche Risiken nicht erkennt, sich nicht weiterentwickelt oder nicht zur Anwendung kommt, kann dagegen Compliance Verst\u00f6\u00dfe nicht verhindern und auch keine Haftungsvermeidung bewirken.<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.wirtschaftscampus.de\/compliance-focus\/wp-content\/uploads\/2023\/02\/blog_tax_duck_2.jpg\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignnone size-full wp-image-810\" src=\"https:\/\/www.wirtschaftscampus.de\/compliance-focus\/wp-content\/uploads\/2023\/02\/blog_tax_duck_2.jpg\" alt=\"\" width=\"1000\" height=\"544\" \/><\/a><\/p>\n<p><strong>Pr\u00fcfung des Tax CMS<\/strong><\/p>\n<p>Ob das Tax CMS gepr\u00fcft sein muss und durch wen diese Pr\u00fcfung erfolgen kann, ist in einem weiteren Schritt zu \u00fcberlegen.<\/p>\n<p>Die Pr\u00fcfung durch Wirtschaftspr\u00fcfer nach IDW PS 980 verursacht Kosten und stellt leider keine rechtssichere Garantie daf\u00fcr dar, dass straf- oder bu\u00dfgeldrechtliche Vorw\u00fcrfe gegen die Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung erhoben werden. Allerdings sinkt bereits durch die Implementierung eines Tax CMS das Risiko den Tatbestand der Steuerhinterziehung im Unternehmen zu verwirklichen. Das allein stellt somit schon eine lohnende Investition dar. Eine Pr\u00fcfung des Tax CMS reduziert dieses Risiko nochmals signifikant. Aber wie lange h\u00e4lt dieser Effekt?<\/p>\n<p>Wer die Entwicklung der Steuergesetzgebung in den letzten Jahren mitverfolgt hat, kann beobachten wie mindestens im Halbjahrestakt \u00c4nderungen umzusetzen sind oder neue Berichtspflichten einzuf\u00fchren sind. Ein einmal gepr\u00fcfter status quo, kann also auch keine dauerhafte Sicherheit vermitteln, dass geht nur \u00fcber ein gelebtes CMS. Das Tax CMS ist wie das CMS selbst ein System, das \u00fcberwacht und verbessert werden muss.<\/p>\n<p>Neben den bereits aufgef\u00fchrten guten Gr\u00fcnden sich nun ernsthaft mit dem TAX CMS zu besch\u00e4ftigen, kommt seit dem 1.1.2023 ein weiterer Anreiz hinzu. Nachdem zun\u00e4chst in Bayern im Februar 2022 ein Pilotprojekt mit zwei bayerischen Unternehmen zur Beschleunigung von Betriebspr\u00fcfungen unter Einbeziehung des Tax CMS gestartet hatte, wurde noch im Dezember 2022 das EGAO erweitert. Der neue \u00a7 38 des Art 97 EGAO enth\u00e4lt eine bis 30. Juni 2029 befristete Regelung zur Pr\u00fcfungserleichterung in kommenden Betriebspr\u00fcfungen:<\/p>\n<p>\u201eSoweit im Rahmen einer Au\u00dfenpr\u00fcfung eines Steuerpflichtigen die Wirksamkeit eines von ihm eingesetzten Steuerkontrollsystems hinsichtlich der erfassten Steuerarten oder Sachverhalte \u00fcberpr\u00fcft wurde und kein oder nur ein unbeachtliches steuerliches Risiko besteht, kann die Finanzbeh\u00f6rde auf Antrag Beschr\u00e4nkungen von Art und Umfang der Ermittlungen unter der Voraussetzung verbindlich zusagen, dass keine \u00c4nderungen der Verh\u00e4ltnisse eintreten.\u201c<\/p>\n<p>Hier zeigt sich nochmals, dass nur ein wirksames System zu Vorteilen f\u00fchrt.<\/p>\n<p>Die Antwort auf die eingangs gestellte Frage, sollte man sich gerade jetzt mit dem TAX CMS besch\u00e4ftigen, kann daher nur lauten: ja und das bleibt auch weiterhin so.\u00a0 Nur die regelm\u00e4\u00dfige Fortentwicklung des Systems sichert einen nachhaltigen Schutz vor non-compliance und Haftung.<\/p>\n<p>Wenn Sie sich die notwendigen Kenntnisse zur Entwicklung eines Tax Compliance Systems aneignen wollen, k\u00f6nnen Sie mit dem Fernlehrgang zum Tax Compliance Officer jetzt sofort durchstarten:<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.wirtschaftscampus.de\/lehrgaenge\/compliance-officer\/certified-tax-compliance-officer\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Certified Tax Compliance Officer &#8211; Fernstudium<\/a><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>B\u00fcrokratiemonster oder lohnende Investion? In der aktuellen Situation, in der sich Unternehmen im Dauerkrisenmodus durch Pandemie, Energiekrise aufgrund Russland-Ukraine Krieg und Handelskonflikt zwischen USA und China befinden und mit Preisdruck, Fachkr\u00e4ftemangel und schwierigem Umfeld bei notwendigen Investitionen k\u00e4mpfen, soll der Frage nachgegangen werden, ob man sich gerade jetzt mit dem Thema Tax Compliance erstmals oder [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":812,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[82],"tags":[14,15,24,42,58,68,69,70],"class_list":["post-808","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-tax-compliance","tag--2b-ustg","tag--38-egao","tag-compliance-management-system","tag-haftungsvermeidung","tag-pruefung-des-tax-cms","tag-tax-cms","tag-tax-compliance","tag-tax-compliance-officer"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.wirtschaftscampus.de\/compliance-focus\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/808","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.wirtschaftscampus.de\/compliance-focus\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.wirtschaftscampus.de\/compliance-focus\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.wirtschaftscampus.de\/compliance-focus\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.wirtschaftscampus.de\/compliance-focus\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=808"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.wirtschaftscampus.de\/compliance-focus\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/808\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":833,"href":"https:\/\/www.wirtschaftscampus.de\/compliance-focus\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/808\/revisions\/833"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.wirtschaftscampus.de\/compliance-focus\/wp-json\/wp\/v2\/media\/812"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.wirtschaftscampus.de\/compliance-focus\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=808"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.wirtschaftscampus.de\/compliance-focus\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=808"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.wirtschaftscampus.de\/compliance-focus\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=808"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}